Stručné zhrnutie zmien pre podnikateľov a fyzické osoby
Národná rada SR schválila návrh zákona, ktorého cieľom je konsolidácia verejných financií.
Účinnosť nadobúda od 1.11.2025, pričom legislatívne zmeny týkajúce sa najmä zmien v zdravotnom a sociálnom poistení a dani z príjmov fyzických osôb sa prvýkrát aplikujú až od 1.1.2026.
Zákonník práce
Za účelom sprísnenia zamestnávania tzv. fiktívnych živnostníkov sa novelou upravila definícia závislej práce a to vypustením podmienky, že výkon práce má byť uskutočnený v pracovnom čase určenom zamestnávateľom. Naďalej zostávajú v platnosti ďalšie znaky závislej činnosti:
- vzťah nadriadenosti a podriadenosti
- osobný výkon práce zamestnanca pre zamestnávateľa
- v mene zamestnávateľa
- podľa pokynov zamestnávateľa
Zvýšené sankcie za nelegálne zamestnávanie
- Zavádza sa zvýšenie minimálnej sumy pokuty z 2 000 € na 4 000 €, ako aj zvýšenie minimálnej sumy pokuty z 5 000 € na 8 000 € v prípade nelegálneho zamestnávania 2 a viac osôb.
- Zníženie výšky uloženej pokuty v prípade jej včasného uhradenia: ak sú do 15 dní od právoplatnosti rozhodnutia o uložení pokuty uhradené dve tretiny pokuty, tak sa pokuta považuje za úplne uhradenú.
Zmena náhrad pri dočasnej pracovnej neschopnosti
Predlžuje sa obdobie poberania náhrady príjmu pri dočasnej PN z 10 na 14 kalendárnych dní. Ak nárok na náhradu príjmu vznikne ku koncu roka 2025 a tento nárok trvá aj po tomto dátume, naďalej sa bude uplatňovať právna úprava účinná do 31. decembra 2025.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
NČZD ostáva v sume 5 966,73 €.
Znižovanie však začína skôr – už od 26 083,13 €. (91,8-násobok životného minima)
Výpočet: 14 661,11 € – (základ dane / 3) – (51,6-násobok životného minima/3)
NČZD zaniká rýchlejšie, už pri 43 983,33 € základu dane.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku
Výpočet sa mení nasledovne:
- Základ dane ≤ 43 983,32 € (154,8 × ŽM)
Vzorec: 5 455,30 € – vlastný príjem manželky
(5 455,30 € = 19,2 × životné minimum) - Základ dane > 43 983,32 €
Vzorec: 20 116,40 € – (základ dane ÷ 3) – vlastný príjem manželky
(20 116,40 € = 70,8 × životné minimum) - Základ dane ≥ 60 349,20 €
NČ = 0 €.
Sadzba dane z príjmov fyzických osôb
- 19% do sumy základu dane 43 983,32 € vrátane
- 25 % z časti presahujúcej 43 983,32 €
- 30 % z časti presahujúcej 60 349,21 €
- 35 % z časti presahujúcej 75 010,32 €
- SZČO 15%, ktorá dosiahne ročné zdaniteľné príjmy prevyšujúce sumu 100 000 €
- 19% nad 100 000 €
Dávka v nezamestnanosti
Znižuje sa výška dávky v nezamestnanosti:
- 1. až 3. mesiac 50 % denného vymeriavacieho základu,
- 4. mesiac 40 % denného vymeriavacieho základu,
- 5. mesiac 30 % denného vymeriavacieho základu
- 6. mesiac 20 % denného vymeriavacieho základu.
Zdravotné poistenie
- Zvyšujú sa zdravotné odvody zamestnancov zo 4 % na 5 %
- Zvyšujú sa zdravotné odvody SZČO a samoplatiteľov z 15 % na 16 %. Ich minimálny vymeriavací základ zostáva na úrovni
50 % priemernej mzdy.
Sociálne poistenie: Zmeny pre SZČO, zmeny v dávkach
- Povinné poistenie už nebude viazané na výšku príjmu ale každá SZČO bude povinne nemocensky a dôchodkovo poistená už od 1. dňa šiesteho mesiaca podnikania.
- Ak niekto podnikanie obnoví do 60 mesiacov od jeho skončenia, povinné poistenie mu vznikne hneď od 1. dňa nového oprávnenia.
- Minimálny vymeriavací základ sa zvyšuje z 50 % na 60 % priemernej mzdy spred 2 rokov (v roku 2026 to bude 914,40 €).
- Od 1.1.2026 sa zvyšuje minimálny VZ SZČO na 60 % priemernej mzdy – znamená to zvýšenie odvodov do SP oproti roku 2025 o 66 eur mesačne, a to na sumu 303,11 €.
- Pre nových SZČO sa zavádza osobitný vymeriavací základ 26 % priemernej mzdy spred 2 rokov (v roku 2026 to bude 396,24 €), teda vo výške 131,34 € mesačne.